智利企业合法节税：可抵扣费用全面详解

降低企业税负既非什么诀窍，也无需遮掩。智利法律允许从应税收入——也就是计算税款的基数——中扣除一切为产生该收入所必需的费用。问题通常不在于没有可扣的费用，而在于这些费用单据不全、与个人开销混杂，或从未有人向您讲清楚哪些可以使用。

本文以"从企业主到企业主"的角度，直接为您梳理：哪些费用可以合法抵扣、哪些会被拒认，以及两项许多人因不了解而错过的实用工具——ProPyme 税制与 SENCE 培训抵免。

一、根本原则：第 31 条的"必要费用"

一切都始于《所得税法》（LIR）第 31 条。其核心是：应税净利润，通过从毛收入中扣除一切为产生该收入所必需的费用来确定。经 2020 年税改后，法律将这类费用界定为：具有产生收入的能力者——无论是在本期还是未来期间——并与经营业务的利益、发展或维持相关联。

要让 SII 认可一笔费用，第 31 条本身要求满足四个条件，值得牢记：

• 必需 / 具有产生收入的能力，并与您的经营业务相关。仅仅花了钱还不够，它必须服务于生意。
• 未曾作为成本扣除（第 30 条规范所售货物的直接成本；同一笔不能扣两次）。
• 已在相应会计年度内支付或形成应付。
• 能向税务局确凿地证明或佐证，即须有单据：发票、合同、付款凭证。

实用归纳：只要是生意相关的、已支付的、未重复扣除的，且您手中有可资证明的单据，便可抵扣。四项中任缺其一，SII 都有可能将其剔除。

二、确实可以抵扣的费用（最常见者）

实务中，以下是在智华人企业主每月都会发生、且只要单据齐备即可减少税款的支出：

• 店面或仓库租金——须有书面租赁合同，以及相应的租赁发票或收据。
• 员工的工资与社保——薪资、法定奖金，以及您作为雇主缴纳的社保。是否已缴、是否按时，至关重要：请参阅智利公司税务义务指南（SII、IVA 与 F29）。
• 专业人士的劳务费——会计师、律师、工程师。请注意，对劳务费收据须代扣第二类别预扣税（2026 年为 15.25%，并将逐年提高至 2028 年的 17%），并向 SII 申报缴纳。
• 生意贷款的利息——用于经营业务的贷款利息，依第 31 条规则可以抵扣。
• 供应商与本业服务的发票——货物、原料、电费、水费、网络、运输、维护。
• 固定资产折旧——机器、设备、生意用车辆。资产不能一次性全额扣除，而是随时间逐年折旧（在某些情形下可适用加速折旧）。
• 与生意相关的保险。

如果您的生意是与其他华人共同经营，也请将这些约定落实为书面——没有合同的付款，往往是 SII 最先质疑的对象。我们在华人之间在智利做生意与商业合同与保险中作了说明。

三、被拒费用（以及它为何代价翻倍）

这里藏着代价最高的陷阱。如果您把并非经营业务的支出当作"费用"列入，SII 不仅会将其剔除，还会加重征收。《所得税法》第 33 条要求将业主的个人提取（现金或实物）以及不属于本业的支出等项目，重新加回应税净利润；而第 21 条还会对其适用 40% 的单一税。

典型上会被拒认的情形：

• 以公司名义列支的个人开销（家庭超市采买、与经营业务无关的家用车辆）。
• 变相伪装成费用的利润提取。
• 向股东或亲属支付、却无单据、与实际工作不成比例的款项。

虚增费用以少缴税并非节省：这会使您面临就同一金额被征收 40% 单一税，外加利息与罚款的风险。贪小便宜，往往代价极高。

四、ProPyme 税制：更低税率、更简规则

许多在智华人企业主符合《所得税法》第 14 条 D 项 Pro Pyme 税制的条件，却并不知情。该税制旨在鼓励中小微企业的投资、营运资金与流动性。要享受该税制，总体而言：

• 开业时的有效资本不得超过 85,000 UF。
• 前三个会计年度本业毛收入的年平均数不得超过 75,000 UF（可有一次例外，但任何单一年度均不得超过 85,000 UF）。

相较于一般税制，ProPyme 能为您带来什么？

• 第一类别税率为 25%，而非一般税制（第 14 条 A 项）的 27%。
• 以收付实现制计税：应税基数由本期实际收到的收入，减去本期实际支付的费用构成。实务上，对于尚未收到货款的发票，您无需为其先行缴税。
• 简化记账，整体上是更易于管理的税制。

此外，ProPyme 之内还有一项可选的税务透明制：企业不缴纳第一类别税，而由业主以其最终税（个人所得税）直接纳税。何者更适合，取决于您的具体数字：在选择之前，值得与您的会计师及律师一同测算。

五、SENCE 抵免：培训团队，同时抵扣税款

这是最被忽视的工具之一。由第 19.518 号法律规范的 SENCE 税务优惠，允许作为第一类别纳税人的企业，将经 SENCE 认证课程的培训支出从税款中抵扣，最高为支付给员工的当年应税工资总额的 1%。

当该 1% 数额过低时，法律设有一个替代下限（约为 9 个 UTM，须符合该规范所定的工资册条件），使小企业同样能够开展培训。其好处是双重的：团队得以提升专业能力，同时您又能减少税款。要用好这项优惠，培训须依照该法规进行，并按 SENCE 的规则登记。

六、如何避免 SII 拒认您的费用

一笔费用，是能减少您的税款，还是会让您付出 40% 的代价，差别往往在于条理，而非运气。具体而言：

• 始终使用电子发票。没有税务单据，费用从一开始就站不住脚。
• 对租赁、劳务、服务，以及与股东或供应商的约定，订立书面合同。
• 与经营业务相称。费用须与您的生意实际所做、所售保持合理关联。
• 账务规范、及时。公司账户与个人账户分开，账目与发票相互吻合，并聘请懂您生意的会计师。

如果您希望由能用中文直接向您讲清楚"哪些可以抵扣、如何加以巩固"的人来审视您的税务状况，我们是一家专注于在智华人社区的智利律师事务所。贾晴雅律师本人曾在伊基克自贸区（ZOFRI）经营进出口企业逾 10 年，是智利刑法硕士，办理过逾 1,000 件刑事案件。欢迎了解我们的智利华人律师团队。

重要提示：本文为一般性信息，不构成针对个案的法律或税务意见。各项门槛（UF、UTM）、税率与百分比会随时间调整；具体情况请咨询律师或您的会计师。