智利公司该选哪种税制？Pro Pyme 与半归集制比较
从企业主到企业主：您在开业时选择的税制，决定了公司此后一生要缴多少税。多数人却是在办理 RUT 当天匆忙选定，并不真正理解其中差别。等到日后才想起来问："我是不是缴多了？"——而答案往往是：是的。
在智利，以会计据实申报所得的公司，基本上面对两大体系：面向中小企业的Pro Pyme 税制（含两种变体），以及面向大型企业的一般税制／半归集制（Semi Integrado）。选对取决于三点：您的营业额、股东是谁，以及您是分配还是留存利润。下面我依法逐一说明。
本文仅供参考，并已对照《所得税法》（LIR）与第 21.755 号法核实。它不能替代针对您具体情况的分析：最终决定宜与审视您账目的律师或会计师共同作出。
一、先讲基础：75.000 UF 的门槛
一切始于一个问题：就税务而言，您的公司是否属于"中小企业（Pyme）"？若近三个会计年度本业营业总收入的年平均值不超过 75.000 UF（《所得税法》第 14 条 D 项），即属之。以今日比索计，约合年平均 29 亿比索左右——这是个相当高的上限，社区内绝大多数生意都在其内。
法律本身有两点说明：该上限可超出一次而不立即丧失中小企业资格，但单一年度收入绝不得超过 85.000 UF。此外，对某些（资本类）所得的集中度亦有上限，以免规避制度本意。
若您在该上限之下，即有权进入更便宜、更简便的 Pro Pyme 税制；若持续超出，则适用 半归集制（第 14 条 A 项）。
二、三种税制，一目了然
（一）Pro Pyme 一般制 —— 第 14 条 D 项第 3 款
这是中小企业的标准税制，优点为：
- 按现金流课税：大体上，就已收收入与已付支出之差额课税。若已销售但尚未收款，暂不就此课税，从而保护您的现金流。
- 简化会计，且一般免于编制大型税制下的多项复杂登记簿。
- 一类所得税税率更低：永久税率为 25%，但目前临时下调（见第三点）。
- 公司缴纳的税款在股东提取利润时可 100% 抵免其个人最终税——即不会就同一笔利润重复课税。
（二）Pro Pyme 透明制 —— 第 14 条 D 项第 8 款
同为中小企业，但针对全体股东均为自然人、负担最终税者（家族或少数股东生意最常见）而设。其特点：
- 公司免缴一类所得税：不缴那 25%／12,5%。
- 股东直接按其持股比例，就公司确定的税基，在其个人综合所得税（Global Complementario）中申报纳税。
- 对边际税率较低的股东，这通常意味着总体缴税更少，并避免税款"滞留"于公司。利润透明地直通各股东的申报表。
实务经验：若公司规模小、股东为自然人、且几乎分配全部所得，透明制通常最高效；若公司大力留存利润以扩张，Pro Pyme 一般制可能更合适，因为它将股东层面的税递延至提取之时。
（三）一般制／半归集制 —— 第 14 条 A 项
这是大型企业（超过 75.000 UF），或因股权结构不符合中小企业资格者的税制。其特点：
- 一类所得税税率：27%（最高者）。
- 完整会计及全部税务登记簿（RAI、REX 等）。
- 部分归集：股东提取利润时，仅能使用部分公司已缴税款的抵免额（除非其居住于与智利签有避免双重征税协定的国家）。故称"半归集"：公司加股东的合并负担最终高于 Pro Pyme。
三、2026 年您实际缴的税率（关键数据）
这是最牵动金钱、却少有人弄清的数据。Pro Pyme 的永久税率为 25%，但第 21.755 号法将其临时下调：
| 税制 | 2025-2027 年度 | 2028 年 | 2029 年起 |
|---|---|---|---|
| Pro Pyme（14 D） | 12,5% | 15% | 25% |
| 半归集制（14 A） | 27% | 27% | 27% |
也就是说：就 2026 年的所得，适用 Pro Pyme 的中小企业一类所得税缴 12,5%，而非 25%。作为同一优惠的一部分，其月度暂缴税（PPM）在 2025、2026、2027 三年减半。这不到大型企业税负的一半。该下调以新养老金缴费制度（第 21.735 号法）的运行为条件，但目前已全面生效。
四、那么，我该选哪个？
快速指引，仍宜以真实数字进一步推敲：
- 中小规模、股东为自然人、分配利润 → Pro Pyme 透明制，通常负担最轻。
- 为扩张而留存利润的中小企业（购置设备、备货、开新店）→ Pro Pyme 一般制：递延股东层面的税，并善用现金流。
- 股东为其他公司（公司持有公司）→ 往往不符合透明制资格，宜评估 Pro Pyme 一般制。
- 营业额稳定超过 75.000 UF → 适用半归集制；此时税务筹划是少缴冤枉税的关键。
五、代价高昂的错误
- 不加分析就停留在默认税制。SII 在开业时分配一种税制；若与您的实际不符，多年都在多缴。
- 有公司股东却选透明制。可能不符合要件，引发与 SII 的纠纷。
- 不监控 75.000 UF 的平均值。若您成长并持续超线，就要更换税制——宜提前规划，而非在报税季才发现。
- 公私账目混同。任何税制下，提取都有税务后果；"非正式"取款会产生差额，SII 日后会追缴。
维持正确的税制，是避免更大麻烦的同一套秩序的一部分。若想全面了解您的义务，另见：智利公司税务义务指南（SII、IVA 与 F29）与如何合法降低公司税负。
六、双语律师如何协助您
选择税制并非走流程：这是一项取决于营业额、股东与扩张计划的金钱决策。在大华律师事务所（Dahua Legal），贾晴雅律师以中文或西班牙语审视您的架构，告诉您该选哪种税制、若选错该如何变更，并协调法律与会计两端。了解我们的智利华人律师。